制造业高新技术企业研发项目记录要点总结
摘要：制造业高新技术企业在申请研发费用加计扣除时，需对研发项目进行完整、规范的记录。本文详细列出了研发项目应包含的内容，包括项目基本信息、立项依据、研发过程、费用归集、成果验收及支持性文件等，确保符合税务政策要求并便于管理与审计。
一、项目基本信息
1. 项目名称：明确、具体，体现研发内容。
2. 项目编号：企业内部统一编号。
3. 立项时间：项目正式启动的时间。
4. 计划起止时间：预计开始和结束时间。
5. 实际起止时间：实际研发周期。
6. 项目负责人：负责该研发项目的主要人员。
7. 所属技术领域：如新材料、智能制造等，符合《国家重点支持的高新技术领域》。
8. 项目来源：如企业自主立项、政府科技计划项目、客户委托等。
二、项目立项依据与技术目标
1. 立项背景与必要性：说明项目提出的市场、技术或生产需求。
2. 技术目标与创新点：明确拟解决的技术难题、关键技术指标、创新性。
3. 技术路线与实施方案：包括研发流程、关键技术路径、实验方法、工艺设计等。
4. 预期成果形式：如新工艺、新产品、新技术、专利、软件著作权、样机、测试报告等。
三、研发过程记录
1. 研发阶段划分：如调研阶段、设计阶段、试制阶段、测试验证阶段、小批量试产等。
2. 阶段性进展报告：每个阶段的完成情况、技术成果、存在问题及解决方案。
3. 实验/测试记录：包括实验数据、测试报告、样品照片、工艺参数调整记录等。
4. 会议纪要与评审记录：如立项评审、阶段评审、结题验收等会议记录。
5. 研发日志或工作日志：研发人员每日或每周的工作内容记录。
四、研发费用归集
需按项目归集符合加计扣除范围的研发费用，包括：
- 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、社保、公积金等。
- 直接投入费用：原材料、燃料、动力、模具、样品、试制产品消耗等。
- 折旧费用与长期待摊费用：用于研发的仪器、设备的折旧；研发设施的改建、装修费用摊销。
- 无形资产摊销：用于研发的软件、专利、非专利技术等的摊销。
- 设计费用：新产品设计、工艺规程制定等费用。
- 装备调试费与试验费用：中间试验、工装准备、检验检测等费用。
- 委托外部研发费用：委托境内外部机构或个人的研发支出（按80%计入加计扣除基数）。
- 其他相关费用：如差旅费、会议费、专家咨询费等，不超过研发总费用的10%。
注意：费用需与项目直接相关，并有原始凭证支持。
五、项目成果与验收
1. 成果总结报告：项目完成后的技术总结。
2. 验收意见或评审结论：由技术委员会或管理层出具的项目验收意见。
3. 成果转化情况：是否形成新产品、新工艺、专利、样机、批量生产等。
4. 知识产权申报情况：如已申请或获得的专利、软著、技术秘密等。
六、支持性文件（备查资料）
企业应留存以下资料备查：
- 项目立项决议或文件
- 立项报告、可行性研究报告
- 研发预算或经费计划
- 研发人员名单及工时记录
- 研发费用辅助账（按项目、按年度）
- 实验记录、测试报告、图纸、设计文档
- 会议纪要、阶段性报告、验收报告
- 专利证书、检测报告、样品照片等成果证明
- 委托研发合同及发票（如适用）
七、研发费用辅助账（关键）
企业需建立研发支出辅助账，按项目逐项归集费用，格式可参考国家税务总局发布的《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）要求。辅助账应能清晰反映：
- 每个项目各费用类别的发生额
- 费用归属期间
- 人员工时分配依据
- 费用分摊方法（如共用设备、人员的分摊）
总结
一个完整的研发项目记录应做到：
- 有立项、有过程、有成果、有归集、有凭证
- 逻辑清晰、资料完整、可追溯、可验证
这样不仅能满足税务加计扣除的要求，也有助于高新技术企业认定、科技项目申报、内部研发管理等。